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注册税务师如何“对接”税源专业化管理
时间:2013-12-27 13:36:44  来源:江苏税协  点击:2755

    税源专业化管理是根据纳税人的实际情况和管理规律、以纳税人的规模、行业为主对税源进行分类,税务机关内部分工与之相适应,建立专业化人才队伍,以信息化为支撑,完善税源管理体系,优化征管资源配置,达到管住管好税源的目的。那么在税源专业化管理的过程中,作为税收“专业化”的注册税务师如何“对接”税务机关的税源专业化管理呢?笔者以为,注册税务师要从以下几个方面“对接”税务机关的税源专业化管理的改革和举措。从而发挥专业的注册税务师在税源专业化管理中应有作用。
    一是注册税务师要充分认识税源专业化管理的重要性和必要性。
    税源专业化管理是现代社会专业分工的产物,物有所专,意思是要做好、做精某一项事,要专术有攻,集中精力专注于某项事情,定能有所突破和创新。税源专业化管理实则是落实国家税务总局:“推进征管改革,优化纳税服务,实施信息管税,转变征管方式,深入推进专业化管理,努力提高税法尊从度”的工作目标和要求。由此,税源专业化管理的重要性和必要性不容置疑。从税源专业化管理的要求上,税务机关是税源专业化管理的主体,纳税人是客体,而注册税务师理所当然的要承担起主、客体之间桥梁和中介的作用。在税源专业化管理中,税务机关与纳税人之间有个信息不对称的问题。税务机关所有的情报信息都是来自于机算机信息系统,以及其他有关方面的信息。对于这些相关纳税人的信息,税务机关专业化团队会实时进行分析,找出纳税风险,出台应对措施等。但这些税源专业管理程序和要求,纳税人并不了解和熟悉,往往相关的涉税风险,纳税人是无意为之。而这时注册税务师如接受委托,对纳税人的信息采集与分析的结果,具备第三方客观公正的参考作用,同时能够辅导纳税人正确申报纳税,从而提高纳税人的税法遵从度。由此,税源专业化管理引申而来的注册税务师的衍生业务,其对注税行业的重要性及必要性一目了然。
    二是注册税务师要从涉税服务的方法方式上“对接”税源专业化管理。
    国税总局对于税源专业化管理要求中提出优化纳税服务,其目的是为方便纳税人,服务于纳税人。注册税务师在涉税服务中同样也要落实优化涉税服务的问题。注册税务师在日常工作中,要把具体的工作内容与税源专业化管理相结合,找到共同的方式和方法,为纳税人也是为税务机关的税源专业化管理搭载一个专业化管理的平台。这个纳税平台既是税务机关税源专业化管理的信息平台,也是纳税人纳税参考的一个平台。例如,某纳税行业的税收负担率有一定的规律可遵循。有季节性因素,也有市场需求的影响。但这些数据因种种原因,往往并不能成为税源专业化管理系统的参数。因而,税源专业化管理的过程和结果就与实际情况有差异。那么谁来校正这些行业的数据?纳税人不可能做这个事,只能等纳税风险应对了自己头上才能被动解释,但这为时已晚,因费时费力得出了一个错误的结果。税务机关因人力资源有限也不可能面面俱到。而注册税务师所出具的且称为税源专业化的涉税服务报告,却有着重要的参考价值。因为,注册税务师立足于中介,客观公正地从第三方出发点出具的税源专化的调查报告,更具有可参考性。因此,从这一点来说,税源专业化管理,确实需要一个中间人或者是中介机构来客观公正的对税源专业化的过程和结果进行评估,这不仅符合第三方的意见的客观参考性,也符合现代法律裁定需要应辩的原则。
    三是注册税务师要从涉税服务的具体内容上“对接”税源专业化管理。
    税源专业化管理的具体内容有一定的复杂性,但是其中心就是后台团队的情报分析,纳税风险的识别,以及纳税风险的应对。注册税务师在具体税源专业化管理的过程中,能够“对接”其中的应有这么几个方面。1,情报采集。税源专业化管理的第一步就是情报的采集,所有的后续专业管理都来自于这个基础,因此,这个情报的采集非常重要。注册税务师应在情报采集过程中发挥专业优势,必要的时候建立起自己的信息数据库,与税务机关的税源专业化管理的系统相配套和对接。2,信息分析。有了海量的数据,接下来就应是的数据分析。数据分析除了借助电脑软件外,专业团队的甄别非常重要,这直接关系下一步的风险识别与应对,而注册税务师作为一个税务业内人员,发表不同角度的数据分析恰是数据分析接近真实的有效途径。3,风险识别。风险识别是税源专业化管理的实质性的内容。一个行业和一个产业是否有纳税风险,不是几张表报和几个数据就能够体现的。这需要多方的情报交换,最后才能确认纳税风险的是否存在。而注册税务师的一方的情报交换与对接,是其中之一。4,纳税评估。纳税评估是具体对某一个行业的纳税人或者是某一地区的纳税人的税收进行评审和估量,是带着疑问找答案。这时无论是纳税人还是税务机关哪一方,注册税务师都可接受委托,参与到纳税评估中。5,稽查介入。纳税评估出现重大问题,有一部分会转移到稽查程序。这时注册税师能够“对接”的就是协助纳税人整理好相关的资料接受稽查,将来有可能全权代理纳税人应对税务稽查,在依法纳税的基础上维护纳税人应有的权益。6,成果评审。税源专业化管理目标和成果就是看管理结果的评审。如果专业化的管理,提高了纳税人的遵从度,保证了国家税收收入,公平公正的维护了纳税人权益,那么这个专业化的管理是成功的。而注册税务师相对专业评审而言,有助于专业化管理评审质量的提高。

 

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